日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚(shàng)存在制(zhì)度不(bù)完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计(jì)风险(xiǎn)之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责(zé)任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形(xíng)成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员(yuán)会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《光鲜亮丽的意思和造句，光鲜亮丽的意思反义词选聘办法》的有效实(shí)施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协(xié)调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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