日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。 生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语>

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充(chōng)分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决(jué)策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译句式，生乎吾前其闻道也固先乎吾翻译成现代汉语)，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会(huì)计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定(dìng)评价要素(sù)和(hé)具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可(kě)能(néng)存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和会计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密(mì)切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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