日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审弄死一只蜘蛛有啥后果，打死一只蜘蛛会引来很多蜘蛛吗计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市公弄死一只蜘蛛有啥后果，打死一只蜘蛛会引来很多蜘蛛吗司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要(yào)对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企弄死一只蜘蛛有啥后果，打死一只蜘蛛会引来很多蜘蛛吗业（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计(jì)师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和(hé)冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件限(xiàn)制或者排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事(shì)务所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的(de)职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审(shěn)计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当(dāng)高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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