日前(qián)，财(cái)政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的(de)会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行(xíng)业的公平竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进(jìn)行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适(s碳的相对原子质量是多少，氮的相对原子质量hì)用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范(碳的相对原子质量是多少，氮的相对原子质量fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源配备(bèi)、信息(xī)安(ān)全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目合(hé)伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定(dìng)的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企业(yè)在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定(dìng)选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范(fàn)选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的(de)企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善工碳的相对原子质量是多少，氮的相对原子质量作(zuò)机制，密切协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工作。

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