日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众(zhòng)利(lì)益。企业通(tōng)过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等问题(tí)，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的提高。一(yī)是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘学生党如何自W，14没有工具怎么自w到高c办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审(shěn)计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其(qí)他(tā)资源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域(yù)、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工(gōng)作(zuò)，定(学生党如何自W，14没有工具怎么自w到高cdìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计(jì)独(dú)立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业(yè)和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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